2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳正在進(jìn)行中，不少小伙伴在操作的時(shí)候看到全年一次性獎(jiǎng)金有兩種計(jì)稅方式，不知應(yīng)該如何選擇。下面就跟申稅小微一起回顧有關(guān)全年一次性獎(jiǎng)金的政策要點(diǎn)及計(jì)算方式吧。

一、

什么是全年一次性獎(jiǎng)金？

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

二、

全年一次性獎(jiǎng)金的扣除方式有哪些？

（一）

單獨(dú)計(jì)稅

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

公式：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

（二）

并入綜合所得

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

三、

在個(gè)稅APP中如何操作？

登錄個(gè)人所得稅APP，進(jìn)入【綜合所得年度匯算】專題，點(diǎn)擊【開始申報(bào)】，完成基本信息核對(duì)后，點(diǎn)擊下一步，來到【收入和稅前扣除】頁面。

點(diǎn)擊【工資薪金】，進(jìn)行全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式。

可分別選擇【全部并入綜合所得】或【單獨(dú)計(jì)稅】進(jìn)行試算。

（一）選擇【全部并入綜合所得】，確定后查看金額合計(jì)。

（二）選擇【單獨(dú)計(jì)稅】，并勾選其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，確定后查看金額合計(jì)。

以上兩種方式對(duì)不同收入情況的納稅人影響各不相同，您可在進(jìn)行綜合所得年度匯算時(shí)，視情況自行比較，選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算納稅的辦法只允許采用一次。

四、

熱點(diǎn)問答

Q1：分別在上半年和下半年發(fā)放的一筆年終獎(jiǎng)，能不能合起來算作“全年一次性獎(jiǎng)金”?

答:不可以。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎(jiǎng)金不能合并為一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

Q2：全年一次性獎(jiǎng)金如何確定所屬期?

答:全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。

舉例：單位發(fā)放的2023年年終獎(jiǎng)，如果在2023年年底發(fā)放則屬干2023年度的收入；如果2024年1月發(fā)放則屬于2024年度的收入。

政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）