顧問單位發(fā)過來一系列建設(shè)工程相關(guān)的合同名稱，咨詢是否需要交印花稅及具體稅目?，F(xiàn)將相關(guān)內(nèi)容整理出來，供大家參考

一、印花稅的納稅原則

《中華人民共和國印花稅法》第二條規(guī)定：“本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。”也就是說，只有《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿才屬于印花稅的征稅對象，未列明的就不屬于印花稅的征稅對象。不過，《印花稅稅目稅率表》列明的合同的具體內(nèi)涵，可能并不局限于合同名稱，比如建設(shè)工程合同包括工程勘察合同、工程設(shè)計合同、工程施工合同，工程勘察合同、工程設(shè)計合同、工程施工合同雖然名稱不是建設(shè)工程合同，也應(yīng)按建設(shè)工程合同稅目來納稅。

二、建設(shè)工程項目相關(guān)合同涉稅事項

1、環(huán)境影響評價服務(wù)合同

環(huán)境影響評價服務(wù)合同不是《印花稅稅目稅率表》中列明的合同，但《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施

環(huán)境影響評價服務(wù)合同與保護(hù)資源環(huán)境有關(guān)，有些稅務(wù)局認(rèn)為屬于技術(shù)服務(wù)合同，但也有觀點認(rèn)為環(huán)境影響評價服務(wù)合同并不是“提出實施方案，進(jìn)行實施指導(dǎo)”，只是環(huán)境影響評價，因此不屬于技術(shù)合同，不屬于印花稅征稅對象。對于有爭議的事項，最為穩(wěn)妥的方法便是咨詢稅務(wù)局。如果不認(rèn)同稅務(wù)局的觀點，還可以檢附該憑證報請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

2、安全評價服務(wù)合同

安全評價服務(wù)合同與環(huán)境影響評價服務(wù)合同類似，可參考環(huán)境影響評價服務(wù)合同的分析。

3、測繪合同

原《中華人民共和國印花稅暫行條例》中的《印花稅稅目稅率表》對加工承攬合同的合同的范圍作了規(guī)定，包括包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。測繪合同屬于加工承攬合同的一種，屬于印花稅征稅范圍。

但《中華人民共和國印花稅法》生效后，原《中華人民共和國印花稅暫行條例》已廢止，《中華人民共和國印花稅法》所附的《印花稅稅目稅率表》并沒有列明承攬合同的范圍?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實施

4、運營管理服務(wù)協(xié)議

運營管理服務(wù)協(xié)議不屬于《印花稅稅目稅率表》中規(guī)定的合同，不屬于印花稅征稅對象。

5、污染源總量交易合同

污染源總量交易合同，與之類似的如碳排放交易合同，交易的是污染源的排放資格，雖然屬于買賣，但《中華人民共和國印花稅法》所附的《印花稅稅目稅率表》載明買賣合同是指動產(chǎn)買賣合同（不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同）。而污染源的排放資格不屬于動產(chǎn)，因此污染源總量交易合同不屬于印花稅征稅對象。

6、建設(shè)工程監(jiān)理合同

監(jiān)理合同不屬于不屬于《印花稅稅目稅率表》中規(guī)定的合同，也不屬于建設(shè)工程合同，不屬于印花稅征稅對象。

7、考古勘探合同

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施

8、造價咨詢服務(wù)合同

《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（(1989)國稅地字第34號）規(guī)定技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的技術(shù)項目；3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。根據(jù)上述規(guī)定，技術(shù)咨詢合同主要是指與科學(xué)技術(shù)相關(guān)的，造價咨詢合同與法律、會計等咨詢具有相似性，不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

9、國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同

這個很明確，屬于《中華人民共和國印花稅法》所附的《印花稅稅目稅率表》中載明的土地使用權(quán)出讓書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅。

10、生物質(zhì)能循環(huán)利用項目設(shè)備及運營服務(wù)采購合同

這屬于設(shè)備買賣合同，且設(shè)備為動產(chǎn)，屬于《中華人民共和國印花稅法》所附的《印花稅稅目稅率表》中載明的稅目，按買賣合同納稅。

需要說明的是，運營服務(wù)合同并不屬于印花稅征稅對象，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第九條，同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。設(shè)備買賣與運營服務(wù)如果分別列明金額的，分別納稅，如果沒有分別列明，運營服務(wù)的金額也要計入印花稅的計算基數(shù)。

11、信息化項目云服務(wù)采購合同

信息化項目云服務(wù)采購合同性質(zhì)上屬于買賣合同，但交易標(biāo)的不是動產(chǎn)，如前所述，不屬于印花稅征稅范圍。

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劉旭旭律師、注冊會計師、稅務(wù)師

2023年9月18日

劉旭旭，律師、注冊會計師、稅務(wù)師，中共黨員，畢業(yè)于中國政法大學(xué)，專注于商事訴訟仲裁、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)爭議解決、投融資等商事法律服務(wù)，致力于為公司提供全方位的綜合性法律服務(wù)